Ettevõtluse tulud

Ettevõtlustulu saadakse muuhulgas teenustasuna võlaõiguslike (näiteks ostu-müügilepingu, käsunduslepingu vms) lepingute alusel.

Ettevõtluse tulud on:

• kauba tootmisest, müümisest või vahendamisest saadud tulu;
• teenuse osutamisest või muust tegevusest, k.a loomingulisest või teaduslikust tegevusest saadud tulu;
• ettevõtlusega seoses saadud rahalised toetused ja stipendiumid (sh seaduse alusel või riigieelarvest saadud stipendiumid ja seaduse alusel saadud toetused).Ettevõtlusega seotud ja seaduse alusel saadud mitterahalised toetused (näiteks põllumehele toetusena antud traktor) ei ole saaja tulu.
• rendi- või üüritulu ja litsentsitasu. Kui maksumaksja on FIE-na registreeritud ning rendi- või üüritulu ja litsentsitasu on tema ettevõtlustuluks, siis deklareeritakse saadud tulu vormil E. Kui nimetatud tulu ei ole ettevõtlustuluks, siis deklareeritakse see vormil A. Vara üürile või rendile andmisel või litsentsitasu saamisel võib füüsiline isik teha valiku, kas nimetatud tegevus on tema ettevõtlus või mitte. FIE-na saab ta saadud tulust mahaarvamisi teha, kuid peab tasuma sotsiaalmaksu. Kui füüsiline isik käsitleb saadud tulu muu tuluna, siis ei ole tal õigus teha tulust mahaarvamisi, kuid ei ole ka sotsiaalmaksu tasumise kohustust.
• finantstulu (sh panga poolt makstud intressid raha erikontol hoiustamise eest);
• kahjukindlustuse varakindlustusjuhtumi korral saadud kindlustushüvitis, juhul kui selle kindlustusjuhtumiga seotud kindlustusmaksed või kindlustatud vara soetusmaksumuse on FIE oma ettevõtlustulust maha arvanud;
• ettevõtluses kasutatud vara võõrandamisest saadud tulu;
• isiklikku tarbimisse võetud vara turuhind. Vara võõrandamisest saadud tulu või isiklikku tarbimisse võetud vara turuhind loetakse ettevõtluse tuluks juhul, kui vara soetamismaksumus või varale tehtud kulud on eelnevalt kantud ettevõtluse kuludesse.
• välismaal ettevõtlusest saadud tulu;
• kõik muud tulumaksuseaduse alusel maksustatavad ettevõtlustulud. Näiteks loetakse ettevõtluse tuluks Maksu- ja Tolliameti poolt tagastatud või muu kohustusega tasaarveldatud käibemaks.

Mis ei ole ettevõtluse tulud

• palgatulu. Palgatulu saadakse töö- või teenistussuhtest.
• tulu füüsilisele isikule kuuluvate väärtpaberite võõrandamisest.

Ettevõtluse kulud

Kulu on ettevõtlusega seotud, kui see on tehtud maksustamisele kuuluva ettevõtlustulu saamise eesmärgil või on vajalik või kohane sellise ettevõtluse säilitamiseks või arendamiseks ning kulu seos ettevõtlusega on selgelt põhjendatud või kui see on tehtud töötervishoiu ja tööohutuse tagamiseks töötajatele nõutava keskkonna loomisel.

Ettevõtluse kulud on:

• põhivara soetamine ettevõtluse tarbeks (sh makstud komisjonitasud ja lõivud). Põhivara on vara, mida FIE kasutab tootmises või teenuse osutamisel pikema perioodi vältel kui üks aasta (näiteks maa, hooned või rajatised, masinad, seadmed jms ) ;
• vara, mis ei ole põhivara;
• soetatud kaubad (sh materjalid, tooraine, kütus, energia, pooltooted);
• soetatud teenused (sh ettevõtluses kasutatud pinna eest tasutud rendi- või üüritasud);
• FIE poolt oma töötajatele makstud palgad vm tasud;
• FIE poolt oma töötajatele tehtud väljamaksetelt makstud sotsiaalmaks ja tööandja töötuskindlustusmakse;
• FIE poolt oma töötajatele tehtud erisoodustused pärast nendelt tulu- ja sotsiaalmaksu tasumist;
• muud ettevõtlusega seotud riiklikud maksud (maamaks, käibemaks, tollimaks, raskeveokimaks) ja kohalikud maksud (omavalitsusüksuste poolt oma haldusterritooriumil kehtestatud maksud, nt müügimaks, reklaami- ja lõbustusmaks jne);
• finantskulud, tasutud laenu ja kapitalirendi intressid (v.a maksukorralduse seaduse alusel tasutud intressid);
• FIE enda või oma töötajate eest tasutud täiend- ja ümberõppe kulud, kui täiendati olemasolevat eri-, kutse- või ametialaseid teadmisi või omandati ettevõtluses vajaminevaid uusi oskusi (v.a taseme- ja vabaharidusliku koolitusega seotud kulud). FIE osales raamatupidamisseaduse ja maksuseaduste muudatusi käsitleval koolitusel ning tasus selle eest ise. Kuna FIE peab ise oma raamatupidamisarvestust, siis võib ta sellise koolituse eest tasutud summad kanda ettevõtluse kuludesse.
• ettevõtluses kasutatava vara kindlustusmaksed;
• ettevõtluses kasutatavate litsentside, kauplemislubade või tegevuslubade eest makstud tasud jne.

Mis ei ole ettevõtluse kulud

Tulumaksuseadus sätestab rea kulusid, mida ettevõtlusega seotud kuludeks ei loeta ja mida ei ole lubatud ettevõtlustulust maha arvata ning need on:

• ettevõtlustulult makstud tulumaks (sh tulumaksu avansilised maksed);
• seaduse alusel määratud trahvid ja sunniraha ning maksukorralduse seaduse alusel tasutud intressid. FIE-le, kes osutab veoteenuseid, määrati trahv kiiruse ületamise eest. Seda trahvisummat ei ole lubatud FIE ettevõtluskuludesse kanda.
• erikonfiskeeritud vara maksumus. FIE müüb turul lisaks oma kaubale ka ebaseaduslikult Eestisse toodud sigarette, mille eest ta on vahendajale maksnud. Politsei konfiskeerib sigaretid. FIE-l ei ole lubatud nende eest makstud summat oma ettevõtluskuludes näidata.
• kõrgendatud määra järgi tasutud keskkonnatasu või seadusega sätestatud nõuete rikkumise või saastamisega looduskeskkonnale ning kolmandale isikule tekitatud kahju hüvitamise tasu;
• FIE poolt tehtud kingituste või annetuste maksumus;
• kahju, mis tekkis vara turuhinnast madalama hinnaga võõrandamisest maksumaksjaga seotud isikule, v.a juhul, kui selliselt kahjult on makstud erisoodustuste tulumaks;
• kahju, mis tekkis maksumaksjaga seotud isikult turuhinnast kõrgema hinnaga ostetud vara võõrandamisest;
• Eestis või välisriigis tasutud sotsiaalkindlustuse maksud või maksed, mille tasumise eesmärk oli pensioni-, ravi-, emadus-, töötus- või kutsehaiguskindlustuse tagamine;
• tasemekoolituse (põhi-, kesk-, kõrghariduse või akadeemilise kraadi) saamiseks tasutud õppemaksud vm kulud ja ettevõtlusega mitteseotud vabaharidusliku koolituse kulud.

Et kulu oleks võimalik lugeda ettevõtluskuluks, peab see olema:

• tehtud maksumaksja enda poolt ja sellel maksustamisperioodil, millise perioodi ettevõtlustulust kulu maha arvatakse;
• dokumentaalselt tõendatud;
• seotud maksumaksja enda, mitte kellegi teise ettevõtlusega.

Kulude mahaarvamise õigus

Registreeritud FIE (k.a notar ja kohtutäitur, samuti vandetõlgid ja vabakutselised loovisikud) võib oma ettevõtlustulust maha arvata kõik tema poolt maksustamisperioodil tehtud dokumentaalselt tõendatud ettevõtlusega seotud kulud.

Tulumaksuarvestuses peavad algdokumendid (dokumentaalne tõendus) vastama raamatupidamise seaduse §-s 7 sätestatud nõuetele.

Kui tehtud kulu on ettevõtlusega seotud vaid osaliselt, siis võib seda ettevõtlustulust maha arvata vaid ettevõtlusega seotud ulatuses.

Kui isik FIE-na registreeritud ei ole, siis ei ole tal ka õigus ettevõtlustulust mahaarvamisi teha.

	Sarnased teemad
	• 15 märtsil on FIE sotsiaalmaksu avansiliste maksete tähtaeg • Õigusaktid • FIE sotsiaalmaksu avansilised maksed • Mitmeid endisi FIE-sid tabas tuludeklaratsiooni esitades üllatus • 15. septembril on FIE-del kaks olulist maksude tasumise tähtaega • Seadusandlus: Kavandatavad muudatused raamatupidamise seaduses • FIE sotsiaalmaks • FIE maksukalender 2012 • FIE tulumaks • FIE käibemaks • Raamatupidamise algdokument • Seadusandlus: Menetluses on muudatused FIE haigushüvitiste osas • FIEd saavad äri maksuvabalt pärandada • FIE-st äriühingusse • MTÜ raamatupidamise korraldamine • FIE peatamine • FIE lõpetamine • MTÜ kulud • FIE raamatupidamise korraldamine • FIE tööandjana • FIE vara • Füüsilisest isikust ettevõtja • FIE maksukohustused • FIE kohustusliku kogumispensioni makse • FIE töötuskindlustusmaks • FIE maksudeklaratsioonide esitamine