Käibemaksuga maksustatakse:

• käive (v.a maksuvaba käive), mille tekkimise koht on Eesti;
• kauba import (v.a maksuvaba import);
• teenuse osutamine, mille käibe tekkimise koht ei ole Eesti (v.a maksuvaba käive);
• maksuvaba käive, mida on vastavalt seaduses toodud võimalusele maksustatud;
• Euroopa Liidu sisene kauba soetamine (v.a maksuvaba ühendusesisene soetus).

FIE maksab käibemaksu juhul, kui ta on Maksu- ja Tolliametis käibemaksukohustuslasena registreeritud (omab käibemaksukohustuslase numbrit).

Käibemaksu tasumise kohustus võib aga tekkida ka FIE-l, kes käibemaksukohustuslasena registreeritud ei ole, kuid kes soetab teisest Euroopa Liidu liikmesriigist uue transpordivahendi või aktsiisikauba (v.a siis, kui aktsiisikaup soetatakse isiklikuks otstarbeks).

Samuti peab käibemaksu deklareerima ja tasuma FIE, kes ei ole käibemaksukohustuslane, kuid kes lisab enda poolt väljastatavale arvele käibemaksu. Arvestada tuleb aga seda, et käibemaksukohustuslasena registreerimata isikul ei ole käibemaksu mahaarvamise õigust.

Maksustatava käibe maksumäärad on 0%, 9%, 20%.

Käibemaksuga maksustamise periood on kalendrikuu.
Käibedeklaratsioon (vorm KMD) esitatakse Maksu- ja Tolliametile maksustamisperioodile järgneva kuu 20. kuupäevaks, samaks ajaks tasutakse käibemaks Maksu- ja Tolliameti pangakontole.

Käibemaksukohustuslasena registreerimine

Kohustuslik registreerimine

Kui FIE maksustatav käive (välja arvatud põhivara võõrandamine) ületab kalendriaasta algusest arvates 16 000 €, on ta kohustatud kolme tööpäeva jooksul alates nimetatud suuruses käibe tekkimise päevast esitama Maksu- ja Tolliameti maksu- ja tollikeskusele avalduse enda käibemaksukohustuslasena registreerimiseks. Registreerimiskohustust ei teki, kui FIE kogu maksustatava käibe moodustab nullprotsendilise käibemaksumääraga maksustatav käive (välja arvatud juhul, kui käive tekib kauba ühendusesisesest käibest).

Registreerimise otsuse tegemiseks on Maksu- ja Tolliametil avalduse saamisest arvates aega kolm tööpäeva. Toodud näite puhul tähendab see seda, et hiljemalt 12. kuupäeval, esmaspäeval, peab maksukohustuslasena registreerimise otsus olema FIE-le teatavaks tehtud.

FIE ei pea ennast käibemaksukohustuslasena registreerima, kui tema käive on tekkinud ainult oma ettevõtluses kasutuses olnud põhivara võõrandamisest. FIE peab ennast registreerima ka juhul, kui tal puudub muu käive, kuid ta on aasta algusest arvates võõrandanud teise liikmesriigi käibemaksukohustuslasele kaupa summas, mis ületab 16 000 €.

Vabatahtlik registreerimine

Kui FIE maksustatav käive ei ole ületanud 16 000 € või kui maksustatavat käivet ei ole veel tekkinud, on FIE-l võimalus end käibemaksukohustuslasena registreerida vabatahtlikult. 

Vabatahtlikult registreerimise tingimuseks on asjaolu, et FIE tegeleb või hakkab tegelema ettevõtlusega, mille tulemusena on tekkinud või tekib maksustatav käive. Nimetatud juhul registreeritakse FIE käibemaksukohustuslasena avalduse saamise kuupäeva või tema poolt soovitava, avalduses märgitud hilisema kuupäeva seisuga.

Kui isik ettevõtlusega ei tegele ega alusta ettevõtlust, siis Maksu- ja Tolliamet teda käibemaksukohustuslasena ei registreeri.

Käibemaksukohustuslasena registreerimise päevast alates peab FIE täitma käibemaksukohustuslase kohustusi, sealhulgas

• lisama võõrandatava kauba või osutatava teenuse maksustatavale väärtusele käibemaksu,
• arvutama tasumisele kuuluva käibemaksusumma,
• tasuma käibemaksu,
• säilitama dokumente ja pidama arvestust,
• esitama käibemaksuseaduse nõuetele vastavaid arveid.
• esitama Maksu- ja Tolliametile käibedeklaratsiooni (vormi KMD) maksustamisperioodile (kalendrikuule) järgneva kuu 20. kuupäevaks;
• kui FIE müüb kaupa teiste Euroopa Liidu riikide käibemaksukohustuslastele, siis peab ta esitama Maksu- ja Tolliametile ka kauba ühendusesisese käibe aruande (vormi VD) maksustamisperioodile (kvartalile) järgneva kuu 20. kuupäevaks.

Maksustatava käibe piirmäära arvestamisel võib FIE valida, kas ta lähtub käibemaksuseaduses sätestatud üldkorrast või käibemaksuseaduse §-s 44 sätestatud erikorrast.

Üldkorra kohaselt on käive tekkinud päeval, mil esimesena tehti üks toimingutest:

•  kas kaup lähetati (teenus osutati) ostjale või
•  laekus raha kauba (teenuse) eest.

Erikorra kohaselt on käive tekkinud päeval, mil laekus raha kauba (teenuse) eest. Erikorda rakendav kassapõhist arvestust pidav FIE peab registreerimiskohustuse piirmäära arvestust samuti kassapõhiselt.

Nii üldkorras kui ka kassapõhise arvestuse puhul ületas käive 16 000 € 4. oktoobril. FIE peab käibemaksukohustuslasena registreerimise avalduse esitama hiljemalt 3 tööpäeva jooksul. Kõigile sama päeva arvetele (näites 4. oktoober) peab FIE lisama käibemaksu.

FIE võib esitada avalduse enda käibemaksukohustuslaste registrist kustutamiseks juhul, kui tema maksustatav käive ei ületa tema arvestuste kohaselt järgneva 12 kuu jooksul 16 000 €. 

Maksu- ja Tolliametil on õigus FIE käibemaksukohustuslaste registrist kustutada juhul, kui FIE:

•  ei ole esitanud käibedeklaratsioone kuue viimase järjestikuse maksustamisperioodi kohta või
•  ei tegele ettevõtlusega.

	Sarnased teemad
	• 15 märtsil on FIE sotsiaalmaksu avansiliste maksete tähtaeg • Käibemaksukohustuslasena registreerimine • Käibemaks • FIE sotsiaalmaksu avansilised maksed • Käibemaksust kõrvale hoidmise ärahoidmise meetmed ei ole olnud efektiivsed • Hotellid ja restoranid nõuavad toitlustuse käibemaksu alandamist • ELi maksuvolinik: Kehtiv käibemaksusüsteem ei sobi enam • Seadusandlus: Muudatused käibemaksu ja sotsiaalmaksu vallas • KPMG: käibemaksumäärad maailmas tõusevad • Mitmeid endisi FIE-sid tabas tuludeklaratsiooni esitades üllatus • 15. septembril on FIE-del kaks olulist maksude tasumise tähtaega • Seadusandlus: Eelnõuga plaanitakse muuta käibemaksuseadust • Avalik arutelu ELi käibemaksusüsteemi kohta • Käibemaksuseaduse muudatused alates 2011.a. • FIE sotsiaalmaks • FIE maksukalender 2012 • Käibemaksuseaduse muudatused • FIE tulumaks • Muudatused kassapõhise käibemaksuarvestuse erikorra rakendamisel alates 2011.a. • Seadusandlus: Riigikogu võttis vastu käibemaksuseaduse muudatused • Seadusandlus: Menetlusse võeti eelnõu käibemaksuseaduse muutmiseks • EMTA: Käibemaksu tagastamistaotluse tähtaja pikendamine • Seadusandlus: Menetluses on muudatused FIE haigushüvitiste osas • FIEd saavad äri maksuvabalt pärandada • EL soovib kogu Euroopasse ühist käibemaksu • EHRL soovib toitlustusteenuse käibemaksu alandamist • FIE-st äriühingusse • Valitsus kinnitas käibemaksuseaduse muutmise eelnõu • FIE peatamine • FIE lõpetamine • FIE raamatupidamise korraldamine • FIE tööandjana • FIE tulud ja kulud • FIE vara • Füüsilisest isikust ettevõtja • FIE maksukohustused • FIE kohustusliku kogumispensioni makse • FIE töötuskindlustusmaks • FIE maksudeklaratsioonide esitamine